安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華、安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯、安永聯合會計師事務所董事長王金來、臺北國稅局審查一科股長蔡慶謹、安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師蔡雅萍。
報稅季將近，
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，台北國稅局表示，
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，企業申報營所稅時，
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，常會誤犯免稅所得申報錯誤、退休準備金未實際提撥、特別盈餘提列方式不符、申報逾期導致喪失權利、未完成產創抵減申請流程及境外扣抵稅款誤算等6大錯誤。安永聯合會計師事務所今（21）日舉辦「營利事業所得申報變動與注意事項研討會」，
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，安永董事長王金來表示，
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，許多與企業相關的法令今年起開始實施，
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，業者應特別注意課稅變動時點，
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，釐清課稅內容，保障自身權益。台北國稅局表示，104年完成稅改及新制上路部分包含廢除證所稅、兩稅合一改為部分扣抵制、房地合一稅及中小企業發展條例等，對於大部分企業申報營所稅並未產生重大異動，但企業在申報時仍有6大常犯錯誤應特別留意。1.免稅所得申報錯誤，將處分國外證券所得申報減除，漏報課稅所得；2.退休準備金未實際提撥至勞工專戶，不得認列薪資支出；3.上市櫃公司特別盈餘公積未以各項目總額合計後之淨額提列方式，不得列報為分配盈餘之減項；4.原申報為會計師簽證案件，因未於規定期間檢送查核，改依普通申報案件處理；5.產創抵減申請流程未向中央目的事業主管機關申請認定；6.誤以境外收入總額計算扣抵稅額。安永執業會計師楊建華指出，房地合一稅制今年起上路，取得的房地日期在105年1月1日後，或103年1月1日次日以後取得，且持有時間在2年內，都屬應課稅範圍，因此企業在進行房屋、土地交易而有所得時，應計入營利事業所得額課稅，不適用免徵所得稅的規定。楊建華說，房屋、土地交易所得為房地收入扣除成本及費用，且應逐筆計算，但其限制是土增稅不能列為費用扣除。另與企業經營息息相關的「產業創新條例」等多項租稅獎勵措施也於今年上路，楊建華表示，產業創新條例至108年12月31日落日，在此期間內，企業的研究發展支出投資抵減期限，可選擇以支出的15%抵減當年度營所稅，或以支出的10%抵減當年度營所稅，尚未抵減餘額最長可遞延至3年等兩種方式。除此之外，新增「研發成本加倍減除」租稅獎勵，但與「研究發展支出投資抵減」優惠僅能擇一適用。其次，公司將智慧財產權作價入股可延緩課稅、員工取得的獎酬股票，每人每年在新台幣500萬元內，最多可緩徵所得稅5年。安永執業會計師蔡雅萍表示，在出售有價證券呆帳損失方面，依所得稅法規定，證交所得停徵所得稅，證券交易損失不能從所得額中減除。舉例說明，甲公司將其子公司股票總價新台幣5，000萬元轉讓給下游廠商乙公司，乙公司雖支付2，000萬元，後因經營不善，導致甲公司仍有3，000萬元無法收回，甲公司雖取得呆帳相關證明文件，但國稅局認為這項呆帳是來自於出售股票，應列為免稅收入的損失，不能從課稅所得額中扣除，因此核定調整增加應稅所得3，000萬元。針對企業投資損失認定，蔡雅萍說，依所得稅法規定，須於投資子公司後並實際參與經營所發生的損失才可列報，換句話說，如果在投資前已發生虧損，就不可認列投資損失，提醒企業留意。(工商即時)，